Налоговый вестник – Mazars Центральная Азия

Ниже приведен обзор ключевых изменений в отношении принципов налогообложения, трансфертного ценообразования, НДС, налога на прибыль, НДФЛ, налога на имущество и временных льгот, которые вступают в силу с 2024 года и введены следующим законом Республики Узбекистан:
1) Закон Республики Узбекистан от 28.12.2023 г. N ЗРУ-891 "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Узбекистан в связи с принятием основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2024 год" (Принят Законодательной палатой 15.12.2023 г., одобрен Сенатом 20.12.2023 г.)

I.    ОБЩАЯ ЧАСТЬ

1. Срок хранения документов

С 2024 года срок обязательного хранения налоговой отчетности и других подтверждающих документов, необходимых для расчета налогов сокращен с 5 до 3 лет.  Аналогично с 5 до 3 лет сокращен срок в части обязанности хранения документов, подтверждающих льготы или вычеты, после года прекращения применения льгот/вычетов.

2. Срок исковой давности

Срок исковой давности по налоговым обязательствам сокращен с 5 до 3 лет. Аналогично сокращен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

3. Уплата доначислений 

С 2024 года доначисления по результатам камеральной налоговой проверки можно уплатить в рассрочку в течение 6 месяцев. Ранее такая возможность рассроченной уплаты доначислений была доступна только по доначислениям по результатам налогового аудита.

4. Срок подачи заявления

Срок подачи заявления о зачете или возврате суммы излишне уплаченного или взысканного налога сокращен с 5 до 3 лет.

5. Изменение в проведении камерального контроля

С 2024 года при камеральной налоговой проверке запрещается проведение следующих мероприятий налогового контроля, за исключением камеральной налоговой проверки, проводимой в целях возмещения (возврата) суммы НДС:

• вход на территорию налогоплательщика;
• осмотр территории и помещений налогоплательщика;
• истребование документов у налогоплательщика и его вызов;
• выемка документов и предметов налогоплательщика.

6. Запросы налогового органа в рамках налогового контроля

В рамках налогового контроля исключено из ст. 138 НК РУЗ право налогового органа запрашивать учетные документы, пояснения к представленной налоговой отчетности и учетным документам, а также иную информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов и сборов. Кроме того, исключено, что запрошенные документы и пояснения должны быть представлены налоговому органу в течение пяти дней со дня получения соответствующего запроса.

II. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ

7. Глубина налогового контроля

C 2024 года в рамках налогового контроля при трансфертном ценообразовании могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. Ранее налоговый орган вправе был проверить сделки, совершенные в течение предыдущих 5 лет.

8. Решение о проведении проверки

С 2024 года решение о проведении налогового контроля при трансфертном ценообразовании может быть вынесено не позднее 3 лет со дня получения Уведомления о контролируемых сделках или извещения налогового органа (при отсутствии контролируемых сделок в Уведомлении). Ранее налоговый орган вправе был вынести решение не позднее 4 лет после получения Уведомления.

9. Срок проверки по уточненной отчетности

С 2024 года при представлении уточненной отчетности, по которой сумма налога снижается, решение о проведение проверки контролируемой сделки, по которым произведена корректировка, может быть вынесено не позднее 3 лет со дня подачи уточненной отчетности. Ранее налоговый орган вправе был вынести решение не позднее 4 лет после подачи уточненной отчетности.

III. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

10. Расширение списка плательщиков НДС

В список налогоплательщиков добавлены физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей в соответствии с законодательством иностранного государства и осуществляющие предпринимательскую деятельность, реализующие товары (услуги) на территории Республики Узбекистан, если местом реализации таких товаров (услуг) признается Республика Узбекистан.

11. Исключение из списка освобожденных операций по реализации.

Из списка освобожденных от НДС поставок исключены обороты по реализации:

• медицинских услуг (за исключением косметологических). К медицинским услугам в целях настоящего пункта, в частности, относятся:
  • услуги медицинской помощи и санитарного обслуживания;
  • услуги по диагностике, профилактике и лечению;
  • стоматологические услуги, включая зубное протезирование;
• ветеринарных услуг. К ветеринарным услугам в целях настоящего пункта, в частности, относятся:
  • ветеринарное обслуживание, услуги по диагностике и лечению животных;
  • защита населения от болезней, общих для животных и человека;
  • защита территории Республики Узбекистан от заноса заразных болезней животных;
  • обеспечение ветеринарной и ветеринарно-санитарной безопасности подконтрольных государственной ветеринарной службе товаров;
• лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения.

12.Исключение из списка освобожденных операций по импорту

Из списка освобожденных от НДС при ввозе в Узбекистан импортных операций исключены импорт:

• лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения, а также сырья, ввозимого по перечню, определяемому законодательством, для производства лекарственных средств, ветеринарных лекарственных средств, изделий медицинского и ветеринарного назначения. Указанная норма не распространяется на ввозимые готовые лекарственные средства, ветеринарные лекарственные средства, изделия медицинского и ветеринарного назначения, которые также производятся в Республике Узбекистан, по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан.

13. Исключение из списка операций, облагаемых по ставке 0%

Из списка операций, облагаемых 0% НДС, исключен оборот по реализации услуг, оказываемых населению по водоснабжению, канализации, санитарной очистке, теплоснабжению, включая приобретение таких услуг товариществами собственников жилья от лица населения, а также подразделениями Министерства обороны Республики Узбекистан и Национальной гвардии Республики Узбекистан для населения, проживающего в домах ведомственного жилищного фонда.

IV. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

15. Обязательные авансовые платежи

Обязательные авансовые платежи распространяются на компании, у которых в предыдущем налоговом периоде доход превысил 10 миллиардов сум. Ранее этот порог составлял 5 миллиардов сум.

V. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

16. Налогообложение самозанятых

Самозанятые облагаются налогом в порядке, установленном для индивидуальных предпринимателей, со дня превышения доходов в размере 100 миллионов сумов в течение налогового периода. При этом самозанятые лица уплачивают социальный налог в порядке, установленном Налоговым кодексом РУз.

17. Доходы, не подлежащие налогообложению

Список доходов, не подлежащих налогообложению, дополнен следующими доходами:

• при публичном размещении акций средства работников предприятий, не превышающие их месячной заработной платы и приравненных к ней выплат, направленные на приобретение акций в рамках плана владения акциями работников этих предприятий;
• часть заработной платы и другие доходы налогоплательщиков, направляемые на индивидуальный инвестиционный счет для приобретения ценных бумаг, эмитированных на местном фондовом рынке, при следующих условиях:
• в совокупности в размере до стократного минимального размера оплаты труда в течение налогового периода;
• при уплате платежей в невозрастающем порядке и с условием невозврата единовременных платежей в течение двенадцати месяцев со дня начала срока действия договора. В случае нарушения условий настоящего пункта или досрочного расторжения договора и полного или частичного возврата денежных средств возвращаемые средства подлежат налогообложению у источника выплаты.

VI. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

17. Вручение платежного извещения  

Способы вручения платежного извещения дополнены:

• СМС-уведомлением на номер мобильного телефона, оформленного на имя налогоплательщика и
• Сообщением в специальное мобильное приложение налоговых органов,
• Иным способом.

VII. ВРЕМЕННЫЕ ЛЬГОТЫ

18. Продление сроков   

Срок следующих льгот, продлен до 31 декабря 2028 года (ранее льготы, были действовали до 31 декабря 2024 года):

• доходы физических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям освобождаются от налога на доходы физических лиц;
• по доходам юридических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан в виде дивидендов по принадлежащим им (акционерам) акциям применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 5 процентов;
• доходы физических и юридических лиц — резидентов и нерезидентов Республики Узбекистан в виде процентов по облигациям хозяйственных обществ освобождаются от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль.

MazarsAlert содержит подборку последних важных изменений, внесенных в нормативные акты; он предназначен только для предоставления информации и, следовательно, не может рассматриваться как профессиональный совет или консультация. Если вам потребуется любая информация, связанная с вышеизложенным, пожалуйста, обращайтесь к нам. 

Контакты